W tym 15. zaktualizowanym wydaniu komentarza do ustawy o VAT uwzględniono wszystkie zmiany ustawy o VAT wprowadzone w latach 2022-2024, w tym projekt zasadniczej noweli z przewidywaną datą wejścia w życie od 1.1.2025 (dla niektórych zmian obowiązującej również po tej dacie), z oznaczonymi zmianami.

Ważne nowele ustawy o VAT w ostatnich latach

Nowele ustawy o VAT uchwalone i obowiązujące w latach 2022-2024 reagują przede wszystkim na przyjęcie aktów prawnych w ramach UE (nowelizacja dotycząca stosowania podatku przez małe przedsiębiorstwa, ewidencja przy transgranicznych płatnościach), częściowo także na doświadczenia praktyki i organów podatkowych, a celem niektórych zmian jest doprecyzowanie niektórych przepisów w celu uproszczenia treści ustawy i lepszego stosowania jej w praktyce podatkowej. Spośród przyjętych nowel najważniejsze są następujące ustawy:

• nr 366/2022 Dz.U. - podwyższenie progu obrotu do 2 milionów, związane z tym zmiany oraz zmiany w przepisach dotyczących informacji kontrolnej,
• nr 349/2023 Dz.U. - zmiany dotyczące liczby i wysokości stawek oraz załączników do ustawy o VAT w związku z ustawą o konsolidacji finansów publicznych,
• ustawa zmieniająca ustawę o VAT z przewidywaną datą wejścia w życie od 1.1.2025, która jest obecnie w toku prac w Izbie Poselskiej i Senacie (zmiany dotyczące szeregu przepisów, np. wprowadzenie reżimu dla małych przedsiębiorstw, zmiany daty, od której podatnik obowiązkowo staje się podatnikiem VAT, zmiany terminów dla uwzględnienia odliczenia podatku i korekt podstawy opodatkowania itp.).

Dalsze istotne zmiany w prawie powiązanym

Niektóre nowele ustawy o VAT odnoszą się do powiązań z przyjęciem nowelizacji innych ustaw, np. do zmian:

• ustawy nr 284/2021 Dz.U., Prawo budowlane (§ 48, § 56 i § 56a),
• ustawy nr 363/2021 Dz.U., o ochronie prawnej dzieci (§ 48 ust. 5),
• ustawy nr 371/2021 Dz.U., o publicznym ubezpieczeniu zdrowotnym (VAT na wyroby medyczne),
• ustawy nr 432/2022 Dz.U., zmiana w związku z ustawą o warunkach ruchu na drogach (odwołanie do rejestru),
• ustawy nr 251/2023 Dz.U., drobne zmiany w związku z ustawą o licytacjach publicznych,
• ustawy nr 285/2023 Dz.U., zmiany w związku z prawem upadłościowym.

Osobną grupę zmian stanowi ustawa nr 93/2022 Dz.U., tj. warunki zwrotu podatku podmiotom z UE oraz siłom zbrojnym państw obcych. Przedkładany komentarz, jak zawsze, jest w pełni zgodny z aktualnymi wykładniami Generalnego Dyrektoriatu Finansowego i zawiera przegląd informacji, stanowisk i komunikatów GD opublikowanych do daty zamknięcia redakcji.